引言 3月30日，中圣節(jié)水(835921)補(bǔ)發(fā)公告，因未及時履行代扣代繳公司股東個人所得稅義務(wù)被武漢市洪山區(qū)地方稅務(wù)局罰款18萬元。

  據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，截至4月2日，2018年以來，已有中圣節(jié)水、華誼創(chuàng)星(833568)、君輝環(huán)保(870585)等8家掛牌公司披露因相關(guān)責(zé)任主體違反財(cái)稅規(guī)定被處罰。

  回溯2017年，共有利欣制藥(834866)、和泰鑫(834454)等27家掛牌公司因相關(guān)責(zé)任主體違反財(cái)稅規(guī)定而被處罰。

  分析發(fā)現(xiàn)，掛牌公司不及時代扣代繳個人所得稅，增值稅申報不規(guī)范，不及時足額貼報印花稅是被罰的重災(zāi)區(qū)。

未及時代扣代繳個稅阻礙上市進(jìn)程

  分析上述處罰案例，掛牌公司未及時履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)是被處罰的一大因素。

  3月30日，中圣節(jié)水補(bǔ)發(fā)公告，公司于2016年2月收到稅務(wù)行政處罰決定書。2015年，公司在財(cái)務(wù)自查中發(fā)現(xiàn)，2005年公司股東馮曉強(qiáng)有一筆以未分配利潤轉(zhuǎn)增實(shí)收資本未代扣代繳個人所得稅，馮曉強(qiáng)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅稅款36萬元。

  公司主動向武漢市洪山區(qū)地方稅務(wù)局申報, 馮曉強(qiáng)個人也及時補(bǔ)繳了稅款，武漢市洪山區(qū)地稅局決定對公司未及時履行代扣代繳義務(wù)行為處罰18萬元。

  2017年9月14日，博碩光電(831019)發(fā)布關(guān)于公司股東個人所得稅問題的風(fēng)險提示公告。博碩光電表示，公司上市進(jìn)程繼續(xù)受阻，公司可能會受到高額的罰款，稅務(wù)等級重新下調(diào)回D級，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營將產(chǎn)生巨大影響。

  資料顯示，博碩光電于2011年進(jìn)行股份改制工作，將企業(yè)盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增個人股本，其中涉及公司三位自然人股東應(yīng)繳納個人所得稅稅款1975.40萬元。

  因轉(zhuǎn)增股本過程中，股東并未取得現(xiàn)金收入且涉及的個人所得稅稅款金額較大，2012年3月秦皇島市長辦公室會同稅務(wù)、財(cái)政、國土等多部門召開辦公會，根據(jù)市紀(jì)(2012)17號會議紀(jì)要，形成了待博碩光電IPO后及時予以補(bǔ)繳的會議決議，并在稅務(wù)局備案。

  然而從當(dāng)年6月起，博碩光電表示，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次向其催要稅款，并多次拒絕為公司開具納稅無違紀(jì)證明，使公司上市進(jìn)程受阻。

  2017年4月，博碩光電稅務(wù)等級被評為D級，對公司正常經(jīng)營帶來影響，經(jīng)應(yīng)稅人多方籌措繳納200萬稅款后，公司稅務(wù)等級被上調(diào)為A級。2017年9月博碩光電公告，2017年9月13日，稅務(wù)局下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，要求公司15日內(nèi)繳納稅款，否則進(jìn)行相應(yīng)處罰。

  此外，和泰鑫、華誼創(chuàng)星(833568)、歐密格(832059)等掛牌公司因向員工及以外人員發(fā)放實(shí)物、禮品等，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅而被處罰。

  和泰鑫是典型案例。2017年11月20日，和泰鑫收到天津市南開區(qū)地方稅務(wù)局稽查局出具的《稅務(wù)處理決定書》及《稅務(wù)行政處罰決定書》。

  天津市南開區(qū)地稅局稽查發(fā)現(xiàn)，2014—2016年期間，和泰鑫實(shí)物發(fā)放給公司職工未合并到當(dāng)月實(shí)發(fā)工資，少代扣代繳個人所得稅分別為97人次1292.80元、87人次954.07元、81人次1055.19元。

  天津市南開區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)規(guī)定，要求和泰鑫補(bǔ)扣補(bǔ)繳2014年度至2016年度本單位職工個人所得稅合計(jì)3302.06元，并處罰款1651.04元。

  同樣在2014—2016年期間，華誼創(chuàng)星存在為員工報銷汽油費(fèi)及為公司以外人員發(fā)放禮品，并未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅的違規(guī)行為，被罰款34844.12元。

警惕虛假增值稅發(fā)票

  掛牌公司增值稅申報不規(guī)范是被處罰的另一大因素。

  需要指出的是，剔除虛開增值稅發(fā)票的案例外，掛牌公司因相關(guān)人員不熟悉增值稅申報相應(yīng)政策，或接收對方開具的虛假增值稅發(fā)票，導(dǎo)致“被動”受罰的案例值得關(guān)注。

  2018年1月17日，倚天軟件(839915)收到大連市國家稅務(wù)局第四稽查局(以下簡稱“大連國稅四局”)稅務(wù)處理決定書。

  大連國稅四局檢查發(fā)現(xiàn)，倚天軟件的部分軟件產(chǎn)品開發(fā)成本中列支的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，相關(guān)業(yè)務(wù)由第三方完成，不屬于自行開發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)品的范疇，對應(yīng)的收入應(yīng)單獨(dú)核算，不應(yīng)享受增值稅即征即退政策，而倚天軟件已申報并收到相關(guān)增值稅退稅款。

  對此，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，大連國稅四局要求倚天軟件從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

  早在2017年11月14日，長潮股份(831887)就因接受對方開具的虛假增值稅發(fā)票被稅務(wù)局處罰。

  長潮股份從新疆晟新聚源商貿(mào)有限公司處采購設(shè)備綜合管理平臺軟件V2.0、視頻監(jiān)控管理瓶套V2.0等公司經(jīng)營所需材料，并于2015年12月收到其開具的專用發(fā)票4份，并于當(dāng)月認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額63.25萬元。

  此后，上述增值稅專用發(fā)票被新疆喀什地區(qū)國家稅務(wù)局稽查局證實(shí)為對方虛開發(fā)票。長潮股份于2016年3月退貨給對方公司，并于2016年4月對申報所屬期2016年3月增值稅作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出63.25萬元。

  對此，稅務(wù)局作出不再補(bǔ)繳增值稅稅款，對企業(yè)所得稅不作調(diào)整，對已抵扣稅款處罰款31.62萬元，并按規(guī)定加收滯納金的決定。

  無獨(dú)有偶，尚航科技(836366)也曾因接受開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票被罰5萬元。

  2016年12月31日，尚航科技收到廣州市地稅局下發(fā)的《稅務(wù)行政處罰決定書》。此前，尚航科技接受佛山市屹念企業(yè)服務(wù)有限公司(以下簡稱“屹念公司”)開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票一張(發(fā)票代碼244061207990，發(fā)票號碼05285816，發(fā)票金額40萬元)，于2013年1月在“主營業(yè)務(wù)成本”科目列支。

  尚航科技主辦券商光大證券表示，依據(jù)廣州市地方稅務(wù)局下發(fā)的《稅務(wù)行政處罰決定書》，屹念公司系空殼公司，在沒有實(shí)際交易的情況下為他人虛開發(fā)票。尚航科技接受他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

  尚航科技則表示，公司收取該供應(yīng)商的上述發(fā)票沒有做到合同相對方與發(fā)票開具方名稱一致的要求，違背了發(fā)票管理的相關(guān)法律規(guī)定，但公司不存在接受虛開發(fā)票逃避納稅的意圖。

印花稅需及時足額貼報

  需要提及的是，不及時、不足額繳納印花稅也是掛牌公司被罰一大“雷區(qū)”。

  按規(guī)定，掛牌公司資本增值額(實(shí)收資本、資本公積等)需繳納一定比例的印花稅，有掛牌公司如歐密格、和泰鑫、融錦化工(836387)等因“忽視”此項(xiàng)規(guī)定而被處罰。

  2018年1月18日，進(jìn)入上市輔導(dǎo)的冠盛集團(tuán)(834175)公告稱，旗下子公司南京冠盛汽配有限公司(以下簡稱“南京冠盛”)于2017年8月15日收到南京市高淳地方稅務(wù)局稽查局(以下簡稱“高淳稽查局”)出具的行政處罰書。

  高淳稽查局在對南京冠盛稽查中發(fā)現(xiàn)，公司少繳2015年度企業(yè)資本增值額(實(shí)收資本、資本公積等)印花稅，高淳稽查局對南京冠盛處以罰款1322.3元。

  上文所述的因個稅問題被處罰的和泰鑫、歐密格等公司也存在因增加注冊資本未繳納印花稅的違規(guī)行為。

  資料顯示，和泰鑫2015年4月增加了注冊資本827.39萬元，未貼印花稅4136.96元。歐密格2014年度公司賬面資本公積增加了9830553.85元，財(cái)務(wù)人員也未及時申報印花稅4915.30元。

  其實(shí)，早在2017年初，融錦化工就因于少申報繳納印花稅被罰4549.85元。 武穴市地方稅務(wù)局稽查局稽查發(fā)現(xiàn)，融錦化工在2014年1月1日至2015年12月31日期間少申報繳納印花稅9099.70元。

  融錦化工稱，對于此次處罰，公司已經(jīng)按照要求將罰款全部繳清。鑒于本次行政處罰金額較小，不會對公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。