21世紀經(jīng)濟報道 侯繼勇 北京報道

核心提示：如何征稅？張萬(wàn)剛認為，5%的營(yíng)業(yè)稅不靠譜，淘寶賣(mài)家應該算是商業(yè)商售企業(yè)，在中國商業(yè)商售企業(yè)征收的主要是增值稅。

電商征稅的消息再次甚囂塵上，“狼來(lái)了”已經(jīng)喊了很多次，這次真的狼來(lái)了？

5月30日，有消息稱(chēng)網(wǎng)店征稅一事已經(jīng)進(jìn)入倒計時(shí)，目前，包括商務(wù)部、財政部、國家稅收總局等相關(guān)部委已經(jīng)開(kāi)始商討具體收稅措施，年內有可能正式向網(wǎng)店征收5%營(yíng)業(yè)稅。

5月31日，本報記者致電商務(wù)部電子商務(wù)司處長(cháng)白海龍，其表示“不方便，稍后聯(lián)系”。隨后其通過(guò)短信回復道：“對于您要核實(shí)的事情，我不掌握相關(guān)情況，可咨詢(xún)稅務(wù)部門(mén)。”

本報記者多次致電國家稅務(wù)局征管司管理處處長(cháng)付利平，其電話(huà)處于無(wú)人接聽(tīng)狀態(tài)。

在電子商務(wù)B2B、B2C、C2C三種業(yè)態(tài)中，C2C受到的沖擊將最大，有分析認為這將對C2C商務(wù)發(fā)展形成毀滅性的打擊，占壟斷地位的淘寶遭受沖擊將最大。

5月31日，稅務(wù)研究者張萬(wàn)剛接受本報記者采訪(fǎng)時(shí)表示，商業(yè)零售企業(yè)一般以增值稅征稅，營(yíng)業(yè)稅適用于服務(wù)型、勞務(wù)型企業(yè)，征收5%營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法不準確。

電商征稅是否合適？中國社會(huì )科學(xué)院財經(jīng)戰略研究院副院長(cháng)荊林波認為“對電商企業(yè)應該實(shí)施優(yōu)惠政策予以扶持”，電子商務(wù)屬于技術(shù)密集性高、研發(fā)投入大、風(fēng)險較高的產(chǎn)業(yè)。

記者采訪(fǎng)了淘寶方面，他們表示，“據我們了解，國家相關(guān)部門(mén)對電商征稅一事非常謹慎，目前還在進(jìn)行調研，我們也一直積極配合政府部門(mén)研究探討，但目前并沒(méi)有任何稅收新政策出臺。”

營(yíng)業(yè)稅5%不靠譜？

國家工商總局市場(chǎng)司司長(cháng)劉紅亮表示，《電子商務(wù)法》已列入全國人大財經(jīng)委、法工委立法日程，正在起草。劉紅亮同時(shí)表示，立法是一個(gè)漫長(cháng)的過(guò)程，正式出臺還需要很長(cháng)時(shí)間。近期將集中精力對一些網(wǎng)絡(luò )監管規則進(jìn)行修改、完善，下半年實(shí)施。

自從2003年中國網(wǎng)購起步，稅收問(wèn)題就如影隨形，關(guān)于征稅的新聞隔三差五就出現在公眾面前。

2008年8月1日，北京市工商局曾實(shí)行網(wǎng)店新規，“關(guān)于貫徹落實(shí)《北京市信息化促進(jìn)條例》加強電子商務(wù)監督管理的意見(jiàn)”，意見(jiàn)稱(chēng)網(wǎng)絡(luò )商店應在工商局注冊后方才合法，否則將以無(wú)照經(jīng)營(yíng)予以取締。上海重慶相繼跟進(jìn)，被外界解讀為征稅信號。

時(shí)隔兩年，2010年3月，國家工商行政管理總局擬定的《網(wǎng)絡(luò )商品交易及有關(guān)服務(wù)行為管理暫行辦法》初定稿已經(jīng)出臺，該辦法的征求意見(jiàn)稿規定，個(gè)人在網(wǎng)上開(kāi)店必須實(shí)名注冊，具備條件的還應該辦理工商登記注冊。但這次國家工商局的舉動(dòng)不是針對電商征稅。

在今年3月于北京召開(kāi)的一次秘密會(huì )議上，商務(wù)部和財政部向有電商投資經(jīng)驗的投資機構征詢(xún)征收稅款的具體操作方法。

國家稅務(wù)總局最新出臺的《網(wǎng)絡(luò )發(fā)票管理辦法》草案于2月25日簽發(fā)，從4月1日起實(shí)施，4月15日，發(fā)改委、財政部等13個(gè)部門(mén)聯(lián)合發(fā)布的 《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)電子商務(wù)健康快速發(fā)展有關(guān)工作的通知》中也再次提到了電商征稅。

有媒體刊文稱(chēng)，此舉表示國家將對電商征稅。“網(wǎng)絡(luò )發(fā)票并不針對電商，也并非要對電商征稅的前兆。”國家稅務(wù)總局有關(guān)人士表示。網(wǎng)絡(luò )發(fā)票2009年起就已在部分地區試點(diǎn)實(shí)施，旨在通過(guò)網(wǎng)絡(luò )為納稅人提供發(fā)票領(lǐng)購、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、取得、查詢(xún)等業(yè)務(wù)，具有“在線(xiàn)開(kāi)票、數字防偽、全面監控、查驗便捷”等特點(diǎn)。

電商購稅該不該？淘寶方面僅表示，從經(jīng)營(yíng)者角度來(lái)說(shuō)，依法納稅是經(jīng)營(yíng)者的法定義務(wù)，我們也同時(shí)關(guān)注電商如何征稅，征稅后對電商發(fā)展的扶持政策，以及如何促進(jìn)電子商務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展。

如何征稅？張萬(wàn)剛認為，5%的營(yíng)業(yè)稅不靠譜，淘寶賣(mài)家應該算是商業(yè)商售企業(yè)，在中國商業(yè)商售企業(yè)征收的主要是增值稅。

張萬(wàn)剛介紹，實(shí)際上商業(yè)零售的稅負率大致在0.8%-1.5%之間，企業(yè)按要求取得進(jìn)項票抵扣后，假定銷(xiāo)售仍為100萬(wàn)，則應繳增征稅約為1萬(wàn)，甚至低于小規模納稅人的稅負。

張萬(wàn)剛解釋說(shuō)：一般商業(yè)零售企業(yè)增值5%-10%，乘以17%，則為0.85%至1.7%。

除了增值稅之外，還會(huì )有所得稅，稅率為企業(yè)凈利潤的25%，小企業(yè)稅率減半是12.5%。張萬(wàn)剛認為，大部分淘寶企業(yè)處于贏(yíng)利的邊緣，或者贏(yíng)利不多，所得稅額不會(huì )太高。

張萬(wàn)剛預計：企業(yè)整體稅負不會(huì )超過(guò)3%。

淘寶的稅收實(shí)況

目前電子商務(wù)主要的模式有B2B、B2C、C2C三種，B2B、B2C兩種業(yè)態(tài)都沒(méi)有稅收問(wèn)題，沒(méi)有納入征稅范圍的只是C2C中的一部分，如果對電商納稅，C2C市場(chǎng)老大淘寶將受影響。

中國電子商務(wù)研究中心提供的數據顯示，截至2012年底，中國C2C市場(chǎng)淘寶集市占全部的94.5%，處于“壟斷地位”，另外，拍拍網(wǎng)占5.3%，易趣網(wǎng)占0.2%。2012年全年，淘寶交易額過(guò)1萬(wàn)億元。

在C2C這一業(yè)態(tài)中，由于購買(mǎi)方是普通消費者，所出售的商品五花八門(mén)而出現質(zhì)量問(wèn)題時(shí)多數商品不支持全國聯(lián)保，銷(xiāo)售方并不主動(dòng)提供發(fā)票，從而導致了C2C交易一直游走在納稅的邊緣。

2012年，淘寶、天貓實(shí)現交易額突破萬(wàn)億，其中天貓成交額大致為2000億元，保守估計淘寶交易額約為8000億元。如果不計算減免征稅的額度而粗略計算，以5%的額度征稅，淘寶上的商家一年下來(lái)將因此增加近400億元的稅收成本。

以0.8%-1.5%計，如果征稅，2012年淘寶商稅負為80億元至150億元。

事實(shí)或有偏差。數據顯示，一是目前94%的淘寶賣(mài)家年營(yíng)業(yè)額在24萬(wàn)元以下，大多不在征稅的范圍內，而一些發(fā)展較好的商家，在線(xiàn)下已經(jīng)開(kāi)始繳稅了。

根據現行稅法，對于小規模納稅人和個(gè)體工商戶(hù)，月銷(xiāo)售額兩萬(wàn)以下免增值稅，如果月銷(xiāo)售額超過(guò)兩萬(wàn)、年銷(xiāo)售額80萬(wàn)元以下，按3%的簡(jiǎn)易征收率來(lái)計算繳納增值稅。

年銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的網(wǎng)店應該主動(dòng)向稅務(wù)機關(guān)申請認定為一般納稅人，增值稅的稅率為17%，但可以用進(jìn)項稅抵扣，具體算法是銷(xiāo)項減去進(jìn)項乘以17%的稅率。

刨去94%不需要交稅的淘寶用戶(hù)+已經(jīng)在線(xiàn)下交稅的淘寶用戶(hù)，如果對電商征稅，稅額遠低于400億元，也遠低于80億元至150億元，只有極少數商家會(huì )增加成本。

受打擊的還有極少數貨源渠道不正規的店鋪，如果要征稅的話(huà)，他們首先得出具相關(guān)的發(fā)票，而一些店主很難做到這點(diǎn)。這類(lèi)店鋪在淘寶上絕對數量極少。

二是大家電的毛利率不到5%，電腦是6%-7%，服裝的毛利率約是50%，鞋是20%多，毛利率相對較高，但單價(jià)較低，刨去人力、正常的運營(yíng)開(kāi)支折算下來(lái)，服裝、鞋子等品類(lèi)的凈利潤僅在10%左右，所謂利潤“薄得像刀片”，如果再算上3%的稅，商家利潤就更薄了。

張萬(wàn)剛認為，目前稅收的確重，但并不能因此妖魔化，現實(shí)中一些稅并不像網(wǎng)上傳言一樣離譜。

思辨電商征稅法

是否對電商實(shí)征稅，牽扯大佬們對于商業(yè)世界未來(lái)的角逐。

今年兩會(huì )期間，全國政協(xié)委員、蘇寧云商董事長(cháng)張近東今年6份提案5份指向電商，其中包括建議B2C加強征稅。他在提案中稱(chēng)，我國當下電商交易的90%是以C2C的形式從事B2C的交易，約一半交易量游離于法律監管之外，進(jìn)而導致假冒產(chǎn)品充斥、侵權現象嚴重；同時(shí)，非注冊經(jīng)營(yíng)、非稅銷(xiāo)售等行為導致行業(yè)不公平競爭，正規注冊經(jīng)營(yíng)企業(yè)成本高企，劣幣驅逐良幣。

張近東還進(jìn)一步建言稱(chēng)，工商、質(zhì)監、物價(jià)、稅收等國家相關(guān)部門(mén)應該聯(lián)手介入電商交易平臺的電子政務(wù)對接，從制度層面保護知識產(chǎn)權，規避偷漏稅行為，消除無(wú)序競爭。

張近東建議稅收部門(mén)研究電子商務(wù)的征稅方式，加強稅收監管，在大數據化時(shí)代創(chuàng )新征收手段，從制度層面規避偷漏稅行為。

荊林波認為，中國對電子商務(wù)征稅雖具合理性，但其作為戰略性新興產(chǎn)業(yè)，在確定向誰(shuí)征稅和征多少稅、制定怎樣的產(chǎn)業(yè)政策時(shí)，都應當以促進(jìn)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)可持續發(fā)展，提高社會(huì )整體福利為主要考量，在兼顧當前和長(cháng)遠利益的基礎上形成合理的稅收方案。

過(guò)去，美國正是實(shí)行這樣的政策：美國早在1998年就出臺電子商務(wù)交易免稅法案，50個(gè)州中有41個(gè)州對網(wǎng)絡(luò )服務(wù)商免征銷(xiāo)售稅、使用稅；45個(gè)州對網(wǎng)上進(jìn)行的商品交易征收1%的消費稅、使用稅(遠遠低于常規的4%以上的商品銷(xiāo)售稅)。

但是隨著(zhù)電子商務(wù)競爭能力的增強，美國參議院今年5月6日剛剛通過(guò)的“市場(chǎng)公平法案”，允許各州政府對電商進(jìn)行跨區征稅(州外銷(xiāo)售低于100萬(wàn)美元的網(wǎng)店將被豁免)，這在一定程度上削弱了網(wǎng)購的價(jià)格優(yōu)勢。

但荊林波認為“不可照搬美國經(jīng)驗，畢竟兩國商業(yè)的環(huán)境和發(fā)展階段截然不同”。

中國科學(xué)院研究生院博導呂本富則提出了自己的“三不原則”，網(wǎng)絡(luò )零售產(chǎn)業(yè)規模占整個(gè)零售業(yè)5%以下時(shí)，政府不要管；網(wǎng)絡(luò )零售的就業(yè)人數在500萬(wàn)人以下時(shí)，政府不要管；網(wǎng)絡(luò )零售年收入在5萬(wàn)元以下的就業(yè)人員，政府也不要管。

呂本富的看法曾一度被認為代表了國內輿論普遍看法。2012年12月，阿里巴巴旗下的淘寶和天貓交易額過(guò)萬(wàn)億元，相當于全國社會(huì )消費品零售總額的5.4%，直接間接就業(yè)人員超過(guò)1000萬(wàn)人。全國網(wǎng)絡(luò )交易將是一個(gè)更為龐大的數據。

電商征稅恰適其時(shí)，在就業(yè)、他業(yè)、增收之間如何平衡，考驗著(zhù)決策者的智慧。