2016年以來(lái)，新三板公司變更會(huì )計師事務(wù)所的現象呈顯著(zhù)上升趨勢。數據統計，2016年全年共有1130家掛牌公司變更會(huì )計師事務(wù)所，占掛牌企業(yè)總數的 11.07%，其中創(chuàng )新層公司共有111家。而在2015年，變更會(huì )計師事務(wù)所的掛牌公司數量?jì)H為280家。

新三板掛牌企業(yè)已經(jīng)超過(guò)1萬(wàn)家，可以做新三板業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所僅有39家，僧多粥少和費用增加，企業(yè)有時(shí)候不得不更換會(huì )計師事務(wù)所。

中國證券報新三板負責人張朝暉建議，新三板應建立差異化的信息披露制度和信息披露評分機制，“對創(chuàng )新層嚴格、對基礎層公司可適當性放寬、對不合規公司加大處罰。”

僧多粥少  企業(yè)頻繁更換會(huì )計師事務(wù)所

2016年12月，吉瑞祥（430481.OC）因西格瑪會(huì )計師事務(wù)所業(yè)務(wù)繁忙，人員調配無(wú)法完全滿(mǎn)足公司審計需要，新聘請信永中和會(huì )計師事務(wù)所。理工科技（837203.OC）為保證后續年度審計工作的順利開(kāi)展且與之前年度審計工作的相互銜接更換成天衡會(huì )計事務(wù)所。

根據股轉公司公示信息，目前可以做新三板業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所僅有39家，而截至1月17日，掛牌公司數量已達10272家。面對龐大的公司規模，新三板中介機構僧多粥少，人手不足顧不過(guò)來(lái)造成了供需矛盾的壓力。

挖貝網(wǎng)統計發(fā)現，除了“因公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要”這種最常見(jiàn)的理由外，大部分更換理由還包括合同到期、審計團隊人力有限、為提高審計工作效率、為進(jìn)一步推進(jìn)財務(wù)工作的規范性等原因。

一位會(huì )計師事務(wù)所從業(yè)人士告訴挖貝網(wǎng)，“新三板企業(yè)經(jīng)營(yíng)規模在不斷擴大，業(yè)務(wù)越來(lái)越復雜一定程度上會(huì )讓審計業(yè)務(wù)變得更復雜。”

企業(yè)業(yè)務(wù)復雜帶來(lái)審計費用不斷升高，很多企業(yè)由于成本限制主動(dòng)炒了會(huì )計師事務(wù)所的魷魚(yú)，繼而去尋找其他更合適的中介機構。之前也有新三板公司董秘對挖貝網(wǎng)表示出了對審計成本上升的擔憂(yōu)，“審計程序趨嚴，審計過(guò)程更加精細，無(wú)疑會(huì )增加人工成本、時(shí)間成本、金錢(qián)成本。”

差異化監管  創(chuàng )新層會(huì )計信息披露更嚴

企業(yè)迫于成本限制會(huì )主動(dòng)更換會(huì )計師事務(wù)所，會(huì )計師事務(wù)所同樣也會(huì )主動(dòng)炒企業(yè)魷魚(yú)。上述會(huì )計師事務(wù)所從業(yè)人員表示，“審計成本與審計收益一旦不匹配，會(huì )計師事務(wù)所便選擇主動(dòng)退出。”

目前，掛牌企業(yè)因成立時(shí)間較短公司治理程度不高，一定程度上不太重視會(huì )計信披工作，加之當前新三板市場(chǎng)中介機構層次不一，督導服務(wù)水平存在很大的差異化，導致針對會(huì )計師事務(wù)所的訴訟案件越來(lái)越多。

早在2016年11月30日，臣功制藥（833274.OC）的立信會(huì )計師事務(wù)所就因臣功制藥信披違規問(wèn)題遭受處罰。

據了解，2015年5月5日，臣功制藥掛牌在審期間，將銀行承兌匯票2146.38萬(wàn)元與母公司南京高科進(jìn)行資金置換，后來(lái)，南京高科分兩次將該款項匯入臣功制藥銀行賬戶(hù)。臣功制藥的這項關(guān)聯(lián)交易未履行相關(guān)內部決策程序，也未在申報材料中予以披露。于是，股轉先后對臣功制藥、主辦券商自律監管，繼而要求立信會(huì )計師事務(wù)提交書(shū)面承諾。

2016年7月28日，創(chuàng )新層公司芯能科技（833677.OC）在申請掛牌過(guò)程中，因申報財務(wù)報表中‘對于已達到固定資產(chǎn)確認條件的在建工程未及時(shí)結轉固定資產(chǎn)’一項不符合《企業(yè)會(huì )計準則》要求而被股轉自律監管，其主辦券商及會(huì )計師事務(wù)所隨后接到警示函。

某會(huì )計師事務(wù)所人員透露，“新三板企業(yè)自控不足常常導致一些問(wèn)題，會(huì )計師事務(wù)所不能按照掛牌公司的要求出具報告。”他表示，新三板公司更換會(huì )計所的原因和上市公司有類(lèi)似之處，大都是意見(jiàn)不一致的結果。

“作假的代價(jià)比以前高太多了，稍微有點(diǎn)名氣的會(huì )計師事務(wù)所都不愿再承擔這個(gè)風(fēng)險”，上述人員補充，“會(huì )計師事務(wù)所為降低審計風(fēng)險，主動(dòng)控制訴訟風(fēng)險，主動(dòng)和企業(yè)解約。”

對于新三板這個(gè)廣闊的資本市場(chǎng)而言，規范的會(huì )計信息披露是其日后健康發(fā)展的基礎。

2016年12月23日，財政部印發(fā)《在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12項中國注冊會(huì )計師審計準則（新審計報告準則），要求新三板創(chuàng )新層掛牌公司應同上市公司一樣，其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2018年1月1日起執行該準則。

2016年監管年里，為不斷提高新三板企業(yè)掛牌質(zhì)量，監管層采取多種規范與約束企業(yè)發(fā)展，其中一項包括上述加大對會(huì )計師事務(wù)所在內的中介服務(wù)機構的監管力度。

1月15日下午，在‘2017新三板媒體50人高峰論壇’上，中國證券報新三板負責人張朝暉建議，新三板企業(yè)信息披露應以分層機制為標準，建立差異化的信息披露制度和信息披露評分機制，“對創(chuàng )新層嚴格、對基礎層公司可適當性放寬、對不合規公司加大處罰。”

而在新三板差異化監管落地和會(huì )計信息披露相關(guān)規則完善之前，對新三板掛牌企業(yè)和會(huì )計師事務(wù)所來(lái)講，最重要的應該是各司其職。