企業(yè)需要機制提前發(fā)現隱患

　　2008年連續幾波的破產(chǎn)潮，牽連了一大批企業(yè)，華盛機床設備有限公司（化名）即是其中之一。2007年年底，該公司銷(xiāo)售了數臺機床給某大型制造商，總金額大約3000萬(wàn)元。除了收到客戶(hù)500萬(wàn)元的訂金，其余款項客戶(hù)一直未有支付。

　　由于該客戶(hù)以往都是從華盛訂貨，也未發(fā)生過(guò)壞賬，所以華盛對這筆款項按一般的方式計提了（一年期以?xún)龋?％的壞賬準備。不幸，該客戶(hù)在2008年8月破產(chǎn)，剩余的2500萬(wàn)應收賬款基本無(wú)望要回。其實(shí)，這類(lèi)屬于特殊的應收賬款管理，并不能用普通的“賬齡分析法”（即隨著(zhù)時(shí)間的增加，逐年提高計提壞賬準備的比例）來(lái)進(jìn)行管理，而應該有一套特殊的風(fēng)險管理體系。

　　擬定特殊應收款項的認定標準

　　要進(jìn)行特殊的應收賬款管理，首先要認定究竟何種是“特殊的應收賬款”。第一是單項金額重大；第二是綜合風(fēng)險重大。

　　單項金額重大，就是單筆款項數額超過(guò)一定的絕對值，或者超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的某一比例。比如，對于超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)0.5％的應收賬款，可認定為特殊應收賬款。

　　所謂綜合風(fēng)險重大，多數是指那些已經(jīng)不再交易的客戶(hù)，最后一筆應收賬款久拖未結，或者是客戶(hù)經(jīng)營(yíng)出現危機，進(jìn)而影響到其履行償債義務(wù)。這類(lèi)皆可認定為具有綜合風(fēng)險的特殊應收賬款。

　　對特殊應收賬款進(jìn)行風(fēng)險評級

　　一般而言，一旦達到“特殊”標準的應收賬款，就必須進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險管理了。

　　對于這些特殊的應收賬款，必須建立一套適時(shí)的跟蹤機制。由相關(guān)管理部門(mén)負責收集客戶(hù)資信資料，比如：市場(chǎng)銷(xiāo)售情況、其他相關(guān)方對客戶(hù)的信用支持變化、盈利狀況、相關(guān)抵押擔保等文件，將這些信息盡可能詳細地匯總到財務(wù)部（或者資金運營(yíng)部）。財務(wù)部負責定期審核該客戶(hù)資料，并評定這類(lèi)特殊應收賬款的風(fēng)險等級。大致來(lái)說(shuō)，這種風(fēng)險可分為三個(gè)等級：

　　一等風(fēng)險為，與客戶(hù)尚存在合作關(guān)系，但合作次數間隔時(shí)間較長(cháng)，或應收款尚處于合同期內，依據合同可以回收，信用風(fēng)險水平較低；二等風(fēng)險為，與客戶(hù)已經(jīng)停止合作關(guān)系，但部分往來(lái)款項尚未結清，由于時(shí)間較長(cháng)，對方拒絕或拖延支付貨款，但該款項尚在催收之中，壞賬概率在50％以上的應收款；三等風(fēng)險為，客戶(hù)出現資不抵債、資金周轉困難、瀕臨破產(chǎn)、債務(wù)重組等影響信用正常履行的狀況，形成壞賬可能性達到90％以上，評定為信用風(fēng)險最高等級。

　　在此過(guò)程中，應不斷關(guān)注特殊應收帳款的風(fēng)險變化，并且隨著(zhù)應收賬款風(fēng)險等級的增加，不斷強化催收措施。

　　設立專(zhuān)門(mén)的壞賬計提方式

　　對于特殊的應收賬款，壞賬準備的計提方式也應該有一套專(zhuān)門(mén)的標準，根據風(fēng)險等級的不同，分別予以增加計提。

　　第一，對單項金額重大的應收賬款，在賬齡計提的基礎上再增加計提10％.第二，對于綜合風(fēng)險重大的應收賬款，可根據風(fēng)險等級分別單獨計提壞賬準備。比如，一等風(fēng)險單獨計提30％，二等風(fēng)險單獨計提50％，三等風(fēng)險單獨計提100％.

　　當然，這種特殊應收賬款的風(fēng)險管理，不能完全避免壞賬的產(chǎn)生，但至少可提前發(fā)現隱患，贏(yíng)得追討債務(wù)的時(shí)間。