全國股轉公司26日發(fā)布“掛牌公司信息披露及會(huì )計業(yè)務(wù)問(wèn)答”（簡(jiǎn)稱(chēng)“業(yè)務(wù)問(wèn)答”）。“業(yè)務(wù)問(wèn)答”指出，掛牌公司進(jìn)行權益分派，不能以驗資報告或除定期報告之外的任何時(shí)點(diǎn)的財務(wù)數據為基準，應當以已披露的年度報告、半年度報告或季度報告的財務(wù)數據為依據。

針對“掛牌公司進(jìn)行利潤分配和資本公積轉增股本，財務(wù)數據應當以什么時(shí)間作為基準日”的問(wèn)題，“業(yè)務(wù)問(wèn)答”指出，實(shí)踐中，部分掛牌公司進(jìn)行利潤分配和資本公積轉增股本時(shí)，以驗資報告或除定期報告之外的任意時(shí)點(diǎn)的財務(wù)數據為依據進(jìn)行利潤分配和資本公積轉增股本（簡(jiǎn)稱(chēng)“權益分派”），這種做法存在超額分配，損害投資者及債權人利益的可能性。

全國股份轉讓系統是公開(kāi)轉讓股份的全國性證券交易場(chǎng)所，而驗資報告僅是對股東是否實(shí)繳出資到位發(fā)表審驗意見(jiàn)的書(shū)面文件，除定期報告之外的任意時(shí)點(diǎn)的財務(wù)數據也并不具有公開(kāi)性，不能全面直觀(guān)反映掛牌公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，不能以驗資報告或除定期報告之外的任何時(shí)點(diǎn)的財務(wù)數據為基準進(jìn)行權益分派。

為規范掛牌公司的權益分派行為，擬進(jìn)行權益分派的掛牌公司，權益分派方案中應當以公開(kāi)披露過(guò)的仍在有效期內（報告期末日起6個(gè)月內）的最近一期定期報告期末日作為基準日，也就是說(shuō)掛牌公司進(jìn)行權益分派，應當以已披露的年度報告、半年度報告或季度報告的財務(wù)數據為依據。如未披露季度報告的，可以以年度報告、半年度報告為基礎?；鶞嗜盏呢攧?wù)數據指的是未分配利潤和資本公積，實(shí)施權益分派的股本基數如無(wú)特殊安排，均以股權登記日的股本數為準。權益分派方案經(jīng)股東大會(huì )審議通過(guò)后2個(gè)月必須實(shí)施完畢，如未能實(shí)施則須重新履行審議程序。

此外，針對掛牌公司在發(fā)行權益性證券過(guò)程中發(fā)生的各種費用應如何進(jìn)行會(huì )計核算的問(wèn)題，“業(yè)務(wù)問(wèn)答”指出，近期，隨著(zhù)市場(chǎng)功能的完善，掛牌公司融資日趨活躍。實(shí)踐中，部分掛牌公司對發(fā)行權益性證券過(guò)程中發(fā)行費用的會(huì )計處理不規范，造成投資者對財務(wù)信息的誤判誤讀。掛牌公司為發(fā)行權益性證券發(fā)生的承銷(xiāo)費、財務(wù)顧問(wèn)費、備案材料印刷費、律師費、評估費、會(huì )計師費等與發(fā)行權益性證券直接相關(guān)的新增外部費用，沖減溢價(jià)形成的資本公積；在權益性證券發(fā)行無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，沖減盈余公積和未分配利潤。發(fā)行權益性證券過(guò)程中發(fā)行的路演費、財經(jīng)公關(guān)費、酒會(huì )費等其他費用應在發(fā)生時(shí)計入當期損益。

掛牌公司以權益性證券作為企業(yè)合并的對價(jià)，在此過(guò)程中涉及的費用一般包括合并費用與權益性證券發(fā)行費用。通常情況下，針對被收購方的盡職調查、評估和審計、為申報重大資產(chǎn)重組而發(fā)生的費用，屬于企業(yè)合并費用；為驗資、權益性證券發(fā)行備案、股份登記而發(fā)生的費用，屬于發(fā)行證券的費用。公司需要合理區分屬于企業(yè)合并交易的費用和屬于發(fā)行證券的費用，合并費用應在發(fā)生當期計入損益，發(fā)行費用直接扣減發(fā)行股份產(chǎn)生的溢價(jià)。（挖貝網(wǎng)轉自中國證券報）