CFO的這些工作，相當于讓董事會(huì )理解企業(yè)現在在航程中的開(kāi)到那個(gè)點(diǎn)上，有哪些問(wèn)題，企業(yè)將要走向怎樣的征途。

　　⊙ 本刊實(shí)習記者 周麗紅/文

　　2009年11月11日，全球最大的管理會(huì )計師組織——CIMA(皇家特許管理會(huì )計師公會(huì ))在上海舉行90周年慶典。這是CIMA90周年全球慶典的最后一站。CIMA全球總裁查爾斯·迪利(Charles Tilley)出席了慶典。

　　CIMA倡導的“財務(wù)支持企業(yè)戰略，戰略融于財務(wù)管理”的理念在世界范圍內傳播開(kāi)。在公司治理上，董事會(huì )作為企業(yè)戰略的制定者，至上而下領(lǐng)導著(zhù)包括財務(wù)部門(mén)在內的各個(gè)部門(mén)；同時(shí)，財務(wù)部門(mén)又以自己的特殊性和重要反過(guò)來(lái)性影響著(zhù)董事會(huì )決策。所以，財務(wù)部門(mén)既是執行部門(mén)，又是控制部門(mén)。CFO是財務(wù)管理的核心，是財務(wù)部門(mén)與董事會(huì )信息交換的紐帶，重要性可想而知。那么，這其中CFO應該如何作為，以切實(shí)有效的影響董事會(huì )做出決策，幫助董事會(huì )治理？

　　本刊記者就此采訪(fǎng)了查爾斯·迪利，這位對于董事會(huì )治理有著(zhù)深刻見(jiàn)解的CEO。

　　財務(wù)控制支撐董事會(huì )治理

　　“董事會(huì )歸根到底是要實(shí)現企業(yè)的愿景?！辈闋査埂さ侠眠@句話(huà)來(lái)歸納董事會(huì )的責任。顯然，在任何企業(yè)中，董事和董事會(huì )最關(guān)心的是公司的業(yè)績(jì)，它要知道公司是通過(guò)何種手段在賺錢(qián)，以及賺錢(qián)的風(fēng)險。而且這種業(yè)績(jì)不是著(zhù)眼于當前一時(shí)，董事會(huì )的關(guān)鍵作用是確保企業(yè)可以實(shí)現長(cháng)期的、持續性的發(fā)展。

　　要確保企業(yè)獲得長(cháng)期的成功，董事會(huì )首先要非常明白自己的商業(yè)模式，已經(jīng)本企業(yè)所涉及的領(lǐng)域。即企業(yè)不僅要了解自己的內部結構，更要清楚自身面臨的外部環(huán)境。因為內部結構在一定時(shí)間內相對穩定，但外部環(huán)境是瞬息萬(wàn)變的。就拿目前的情況看：科技的發(fā)展，金融危機的影響，一些政策的出現，各國貿易環(huán)境的改變等等，不一而足。董事會(huì )要及時(shí)對這些外部變化作出反應，根據自己的發(fā)展戰略來(lái)調整有關(guān)決策，提出應對方案。

　　除了是決策者，董事會(huì )還是監督者，需要監督企業(yè)戰略的實(shí)施情況、企業(yè)風(fēng)險尤其是對戰略風(fēng)險的管理情況?！昂芏嗥髽I(yè)在監督風(fēng)險管理和戰略實(shí)施上有很多不足”，查爾斯·迪利告訴記者，“但很多企業(yè)，比如一些銀行在監督方面就做得很棒，給我們提供了可供借鑒的經(jīng)驗”。

　　這種監督和控制，很大一部分要靠財務(wù)部門(mén)予以技術(shù)支持。財務(wù)的控制是最好的控制，財務(wù)部門(mén)通過(guò)它的技術(shù)手段——提供準確的財務(wù)數據，來(lái)影響和幫助董事會(huì )的決策和管理。

　　CFO推動(dòng)企業(yè)長(cháng)期發(fā)展

　　自己便是CEO的查爾斯，覺(jué)得工作上與CFO的默契配合相當重要?！耙粋€(gè)成功的CFO應該是企業(yè)CEO的合作伙伴和親密戰友”。CFO要從傳統的會(huì )計、核算等細致繁瑣的工作中解放出來(lái)，轉變視角，改換思考問(wèn)題的方法和思路，既要管理好自己的財務(wù)團隊，同時(shí)要和董事會(huì )共事，從董事會(huì )的角度，從公司的“愿景”出發(fā)，去思考問(wèn)題和解決問(wèn)題。

　　成功的CFO能夠非常出色的開(kāi)展分析工作，讓數字開(kāi)口說(shuō)話(huà)。從財務(wù)數據出發(fā)，向董事會(huì )解釋企業(yè)的長(cháng)期風(fēng)險，在此基礎上提出方案，以此影響董事會(huì )的決策。CFO的這些工作，相當于讓董事會(huì )理解企業(yè)現在在航程中的開(kāi)到那個(gè)點(diǎn)上，有哪些問(wèn)題，企業(yè)將要走向怎樣的征途。

　　在這個(gè)環(huán)節中，董事會(huì )要追求業(yè)績(jì)，通常會(huì )非常積極地去促進(jìn)企業(yè)成長(cháng)，這樣積極發(fā)展的戰略當然會(huì )給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險。而CFO是財務(wù)部的掌門(mén)人，“嚴謹和保守”是必須具備的態(tài)度，如何協(xié)調這種矛盾，就考驗一個(gè)CFO的智慧和勇氣。

　　“CFO當然是企業(yè)的財務(wù)專(zhuān)家，但同時(shí)也是推動(dòng)企業(yè)長(cháng)期發(fā)展的一份子?！辈闋査贡硎?，CFO要更加細致地做好財務(wù)工作，嚴謹分析財務(wù)數據，從財務(wù)的角度考量公司的發(fā)展戰略，更好地輔佐CEO進(jìn)行戰略決策。

　　公司的治理需要戰略專(zhuān)家

　　公司的治理是一個(gè)由上而下的過(guò)程，核心在于公司本身的經(jīng)營(yíng)和管理問(wèn)題，這其中，董事會(huì )職能的強化是重中之重。

　　在采訪(fǎng)中，查爾斯以蘇格蘭皇家銀行(下稱(chēng)RBS)作為例子，這個(gè)國際金融巨擘在2008年以虧241億英鎊(約343億美元)創(chuàng )出英國企業(yè)最大虧損紀錄，其中很重要的原因即是公司本身的經(jīng)驗和管理出現了問(wèn)題。當時(shí)的RBS幾乎是以CEO弗雷德爵士為中心，董事會(huì )大多時(shí)候都聽(tīng)任于他。而整個(gè)董事會(huì )缺乏獨立的信息來(lái)源，對公司的現狀不甚了解，無(wú)法證實(shí)公司的治理水準，這樣，致使弗雷德爵士一人獨大，未受到有效的監督。在實(shí)際決策中，也無(wú)法做出最有利公司長(cháng)遠發(fā)展和股東利益的決策。在金融危機背景下，RBS的這種放任自流的監管、只關(guān)心獎金而不對公司長(cháng)遠利益負責的薪酬體系加速了它的隕落。

　　“從這輪經(jīng)濟危機看，有一點(diǎn)是非常明顯，很多企業(yè)的董事會(huì )并不清楚自己的商業(yè)模式，也不知道自己企業(yè)是如何賺錢(qián)。更不了解自己企業(yè)所涉及的領(lǐng)域。這種狀況是不可取的，董事會(huì )必須對公司的這些情況了如指掌，對所涉及的風(fēng)險進(jìn)行有效監督?！?/p>

　　除此之外，查爾斯強調，企業(yè)建設非常有效的薪酬制度至關(guān)重要，尤其對于金融行業(yè)。

　　“很多金融行業(yè)的薪酬體系是不合理的，尤其是董事的薪酬制度，往往只關(guān)注一些短期業(yè)績(jì)，這樣很容易激發(fā)一些錯誤行為的發(fā)生。好的企業(yè)一定會(huì )采取一切措施來(lái)確保薪酬機構能按照大家的期望來(lái)運作。員工的薪酬能與期望值相符合，公司上上下下在行為處事上也符合董事會(huì )的期望?！?/p>

　　在公司的治理中，財務(wù)部門(mén)的咽喉地位，使它能夠及時(shí)發(fā)現一些問(wèn)題，因此CFO需要幫助董事會(huì )看清企業(yè)在向前發(fā)展中取得怎樣的進(jìn)展，需要解決什么問(wèn)題，還要及時(shí)向董事會(huì )反應，商討解決辦法。在采訪(fǎng)中，查爾斯說(shuō)CFO在公司監管和治理上可做很多具體的工作，比如建設業(yè)務(wù)情報系統，每個(gè)月進(jìn)行一次審查，防止一些重大的違紀情況的發(fā)生，同時(shí)提升公司的整個(gè)合規水平及企業(yè)上上下下的員工水準。

　　公司的治理要上下其手，董事會(huì )自身應強化職能，有力監督；在對下屬部門(mén)的管理上，要管控有方。CFO在公司治理上，既直接參與了董事會(huì )的戰略決策和職能監督問(wèn)題，也直接參與了對其他部門(mén)的管控治理問(wèn)題，所以，對自己的職業(yè)能力會(huì )有很高的要求。

　　查爾斯說(shuō)：“CIMA通過(guò)對全球范圍內雇主的調查研究，總結出新版本的企業(yè)CFO戰略級課程。包括公司治理的領(lǐng)域，從戰略的開(kāi)展、監督工作的實(shí)施、績(jì)效管理已經(jīng)資源的運用等角度來(lái)幫助CFO鍛煉成為一個(gè)合格的管理者。此外，新版課程針對各行各業(yè)最關(guān)心的問(wèn)題和大家一致關(guān)心的問(wèn)題——比如環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的考察研究，這些研究能更全面的向CFO展示企業(yè)的外部環(huán)境，讓CFO真正成為影響董事會(huì )決策的人?！?/p>

　　(查爾斯·迪利，1974年成為畢馬威會(huì )計師事務(wù)所注冊會(huì )計師，1986年成為畢馬威合伙人，隨后加盟漢布羅銀行集團，擔任集團財務(wù)總監。2001年加入CIMA擔任行政長(cháng)官，領(lǐng)導高級管理團隊。)