文 / 賀邦靖

　　中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )準確把握我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展脈搏，匯集行業(yè)內外智慧，緊密結合評估實(shí)踐，2010年年底又發(fā)布了《著(zhù)作權資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》、《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》、《評估機構業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三項準則”)，在進(jìn)一步規范評估行為，提升行業(yè)專(zhuān)業(yè)服務(wù)功能，豐富、完善我國資產(chǎn)評估準則體系方面邁出了又一新步伐。三項準則的發(fā)布與實(shí)施，標志著(zhù)我國評估準則建設步入全面規范、縱深發(fā)展的新階段。

　　一、三項準則的發(fā)布，充分體現了評估服務(wù)經(jīng)濟建設和社會(huì )管理的作用

　　隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的完善，資產(chǎn)評估在我國財政改革、經(jīng)濟建設和社會(huì )發(fā)展中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟需要高質(zhì)量的評估服務(wù)，高質(zhì)量的評估服務(wù)需要高水平的專(zhuān)業(yè)標準支持。我國評估行業(yè)推進(jìn)做優(yōu)做強做大發(fā)展戰略，唱響優(yōu)質(zhì)主旋律，全面服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )建設，迫切需要完備的評估準則作為專(zhuān)業(yè)支撐。三項準則是在我國“十二五”規劃的開(kāi)局之年和行業(yè)五年規劃的起始年發(fā)布的，抓住了評估服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，對推動(dòng)評估行業(yè)科學(xué)發(fā)展、充分履行服務(wù)市場(chǎng)經(jīng)濟的職責具有重要意義。三項準則制定具有以下特點(diǎn)：

　　一是服務(wù)國家發(fā)展戰略需要，滿(mǎn)足市場(chǎng)需求。經(jīng)濟社會(huì )的快速發(fā)展，不斷催生對新的評估準則的需求。三項準則是在已有的18項評估準則基礎上，適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的新形勢和新需求而研究制定，將大力提升評估在服務(wù)社會(huì )管理、文化建設、金融安全等方面的專(zhuān)業(yè)水平?！吨?zhù)作權資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》順應了我國知識產(chǎn)權戰略實(shí)施和推動(dòng)文化大發(fā)展大繁榮的新形勢。該指導意見(jiàn)的發(fā)布與實(shí)施，是繼2008年我國發(fā)布無(wú)形資產(chǎn)評估準則和專(zhuān)利資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)之后，評估行業(yè)又一次主動(dòng)服務(wù)國家知識產(chǎn)權戰略和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰略的重要舉措，對解決文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展中著(zhù)作權評估難、交易難、融資難將發(fā)揮積極作用，有效促進(jìn)我國文化體制改革和文化創(chuàng )意產(chǎn)業(yè)發(fā)展?！督鹑谄髽I(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》契合了后金融危機時(shí)代加強金融監管時(shí)代潮流。該指南的發(fā)布與實(shí)施，適應政府加強金融企業(yè)監管的需求，在金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理部門(mén)、評估行業(yè)和金融企業(yè)之間搭建了專(zhuān)業(yè)平臺，將有力規范金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告的格式和內容，為金融監管部門(mén)明確監管重點(diǎn)，加強監管力度提供價(jià)值尺度，有利于金融上市公司規范內部治理，統一上市的金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告信息披露，維護投資者和相關(guān)當事方的權益?！对u估機構業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》凸現了評估行業(yè)建設高質(zhì)量現代服務(wù)業(yè)的專(zhuān)業(yè)追求。質(zhì)量是評估行業(yè)發(fā)展的生命線(xiàn)，也是評估行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )的基石。加強質(zhì)量控制不僅是市場(chǎng)對評估行業(yè)的期望，也是監管部門(mén)對評估行業(yè)的要求，更是評估行業(yè)自身做優(yōu)做強做大的內在動(dòng)力。中評協(xié)此次發(fā)布《評估機構業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，要求證券評估機構建立和完善質(zhì)量控制體系，明確了質(zhì)量控制責任，必將有效完善評估機構內部治理機制，加強內部質(zhì)量控制，對評估行業(yè)建成高質(zhì)量的現代服務(wù)業(yè)具有積極作用。

　　二是規范評估服務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節，針對性強。我國評估準則是一個(gè)開(kāi)放的體系，每一個(gè)準則規范某一領(lǐng)域的執業(yè)行為。此次發(fā)布的三個(gè)準則，突出評估服務(wù)的未規范的當前亟需規范的重點(diǎn)領(lǐng)域，具有很強的針對性?！吨?zhù)作權資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》針對著(zhù)作權資產(chǎn)權利種類(lèi)和形式復雜，資產(chǎn)收益不確定，權屬核實(shí)困難，評估參數確定難等問(wèn)題，對著(zhù)作權資產(chǎn)評估行為進(jìn)行指導和規范，切實(shí)解決目前我國著(zhù)作權評估無(wú)專(zhuān)門(mén)準則可依的現狀，使資產(chǎn)評估行業(yè)在著(zhù)作權評估領(lǐng)域大有所為?！督鹑谄髽I(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》針對目前我國金融企業(yè)資產(chǎn)管理與一般工業(yè)企業(yè)在會(huì )計核算、經(jīng)營(yíng)方式和資產(chǎn)管理方面的特點(diǎn)，指導和規范評估人員從事金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估，必須把握金融企業(yè)價(jià)值影響因素，合理反映金融企業(yè)價(jià)值評估的過(guò)程和參數，充分披露相關(guān)信息，為評估服務(wù)金融企業(yè)資產(chǎn)管理提供了著(zhù)力點(diǎn)?！对u估機構業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》針對評估機構的組織形式、執業(yè)操作流程以及內部治理現狀，特別是針對證券評估業(yè)務(wù)對社會(huì )公眾利益影響大的特點(diǎn)，提出符合評估機構執業(yè)規律和內部管理要求的質(zhì)量控制體系，區別于一般生產(chǎn)性企業(yè)和其他專(zhuān)業(yè)機構。該指南既有剛性要求，也給評估機構自主管理留下必要空間，將使證券評估機構的質(zhì)量控制走上制度化規范化發(fā)展軌道。

　　三是彰顯評估專(zhuān)業(yè)服務(wù)特性，創(chuàng )新準則技術(shù)。評估準則作為資產(chǎn)評估行業(yè)專(zhuān)業(yè)性的集中體現，準則凝聚了評估行業(yè)的最佳執業(yè)實(shí)踐，將評估實(shí)踐上升為準則新規，豐富和完善了準則的內容和體系，更好地適應豐富的執業(yè)實(shí)踐需求?！吨?zhù)作權資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》在著(zhù)作權與相關(guān)權利、演繹作品權利、著(zhù)作權資產(chǎn)與其他相關(guān)資產(chǎn)的問(wèn)題等方面做出創(chuàng )新性規定。如，針對原創(chuàng )作品與演繹作品著(zhù)作權的相互關(guān)系問(wèn)題，指導意見(jiàn)提出在考慮演繹作品的衍生收益時(shí)應該采用有別于一般的資產(chǎn)評估方法，對于評估原創(chuàng )作品在何種前提下應該考慮衍生收益以及如何估算衍生收益的價(jià)值做出了明確規定?！督鹑谄髽I(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》滿(mǎn)足評估報告備案及核準需要，在充分總結金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)和管理實(shí)踐的基礎上，突出可操作性，在引用其他評估機構出具的報告結論的披露方式、評估結論的表達方式、成本法評估說(shuō)明等諸多方面有創(chuàng )新性規定?！对u估機構業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，創(chuàng )造性地建立了評估機構全面質(zhì)量控制體系，突破了準則規范評估業(yè)務(wù)和職業(yè)道德的范圍，增加了質(zhì)量管理的要素，落實(shí)了首席評估師制度，提出了質(zhì)量控制風(fēng)險點(diǎn)，建立了全程質(zhì)量控制機制，為評估機構做優(yōu)做強做大及可持續發(fā)展提供堅實(shí)的規范基礎和制度保障。

　　二、三個(gè)準則的發(fā)布，是中國評估行業(yè)對國際評估準則建設的重要貢獻

　　我國評估行業(yè)是在借鑒國際評估理論方法和實(shí)踐的基礎上發(fā)展起來(lái)的，已經(jīng)基本建立了符合中國特色社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟要求的資產(chǎn)評估體系。中國資產(chǎn)評估經(jīng)過(guò)蓬勃發(fā)展，取得了舉世矚目的成績(jì)，在理論研究水平、行業(yè)隊伍整體素質(zhì)等方面與國際同行水平趨近，在準則建設的某些方面，已居于國際水平。十年來(lái)，尤其是2005年以來(lái)，中國評估準則建設穩步發(fā)展，已逐步在國際評估準則建設中位居前沿。我國在國際評估準則建設中不可或缺，中評協(xié)從1999年開(kāi)始就擔任國際評估準則委員會(huì )常務(wù)理事，在國際評估準則制定中發(fā)揮了重要的作用。我國制定的創(chuàng )新性的準則最多，為國際評估準則建設和發(fā)展做出了積極貢獻。此次發(fā)布的《著(zhù)作權資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》、《評估機構業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》等在國際上也屬創(chuàng )新性的評估準則，對其他新興市場(chǎng)經(jīng)濟國家乃至西方發(fā)達國家都有借鑒意義。

　　《評估機構業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》填補了國際評估準則的空白。國際評估準則(IVS)、美國專(zhuān)業(yè)評估執業(yè)統一準則(USPAP)、英國評估指南(紅皮書(shū))等準則中都沒(méi)有關(guān)于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的內容。中評協(xié)借鑒注冊會(huì )計師審計準則中相關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，結合行業(yè)發(fā)展和機構內部治理實(shí)際，制定了《評估機構業(yè)務(wù)質(zhì)量控制指南》，在國際上屬開(kāi)先河的準則，填補了國際評估準則中的空白。

　　《著(zhù)作權資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》屬?lài)H評估界首創(chuàng )。著(zhù)作權資產(chǎn)評估是無(wú)形資產(chǎn)評估的重要領(lǐng)域之一，正日益得到國際評估界的重視。但目前國際評估準則理事會(huì )以及美國、歐洲等國家的評估行業(yè)都還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對著(zhù)作權資產(chǎn)制定相關(guān)準則用以規范著(zhù)作權資產(chǎn)評估行為，只是在無(wú)形資產(chǎn)評估準則中規范有關(guān)著(zhù)作權資產(chǎn)的評估。中評協(xié)針對我國著(zhù)作權資產(chǎn)的特點(diǎn)制訂的《著(zhù)作權資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》，是一部國際首創(chuàng )的專(zhuān)業(yè)性規范。

　　《金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》對其他國家防范金融風(fēng)險具有借鑒意義?！督鹑谄髽I(yè)國有資產(chǎn)評估報告指南》突出金融企業(yè)資產(chǎn)管理的特點(diǎn)，更加適合我國金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理體制，對加強金融企業(yè)監管，防范金融風(fēng)險起到了積極的作用。金融企業(yè)國有資產(chǎn)評估，雖具有中國特色，但在提高金融企業(yè)運營(yíng)效率和資產(chǎn)管理質(zhì)量上所起的作用，在世界范圍內是一致的。中國資產(chǎn)評估行業(yè)對金融市場(chǎng)安全和金融企業(yè)國有資產(chǎn)管理的重視和專(zhuān)業(yè)建設，對其他國家加強金融資產(chǎn)管理，有效防范金融風(fēng)險具有借鑒意義。

　　三、資產(chǎn)評估準則建設要與經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要相適應

　　準則制定工作是評估行業(yè)加強專(zhuān)業(yè)建設、提升服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)，也是行業(yè)更好地服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展的基礎環(huán)節。評估準則建設在承擔推動(dòng)行業(yè)發(fā)展重任的同時(shí)，更要與我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展趨勢相適應。我國資產(chǎn)評估行業(yè)的準則建設雖然取得了很大的進(jìn)步，但是與我國市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展不斷涌現的評估實(shí)踐需求還有一定的差距，與市場(chǎng)各方對評估的要求還有一定的距離。隨著(zhù)資產(chǎn)評估在我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展中的地位的日益提升和作用的越發(fā)重要，我國評估準則建設的道路任重道遠。根據我國經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展要求和行業(yè)自身發(fā)展的需要，今后評估準則制定的工作重點(diǎn)為：

　　一是健全準則體系。要結合行業(yè)發(fā)展目標和行業(yè)做優(yōu)做強做大發(fā)展戰略制定評估準則，不斷豐富評估準則內容，健全多層次的資產(chǎn)評估準則建設組織體系，完善準則制定組織機制和工作機制，健全評估準則體系。通過(guò)專(zhuān)業(yè)標準的衡量和指導作用，推動(dòng)行業(yè)科學(xué)管理目標的實(shí)現，行業(yè)規范程度的提升，從根本上提升行業(yè)整體專(zhuān)業(yè)水平。

　　二是加強中國特色準則研究。要更好地服務(wù)評估實(shí)踐，評估準則就要圍繞中國特色社會(huì )主義建設，突出中國特色，加強準則研究。積極研究加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變和推動(dòng)經(jīng)濟結構調整帶來(lái)的知識經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟、網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟、生物經(jīng)濟等新的經(jīng)濟形態(tài)對評估的需求，積極研究新能源、新技術(shù)、新材料、生命科學(xué)、生物醫藥、信息網(wǎng)絡(luò )、空間海洋開(kāi)發(fā)、地質(zhì)勘探等戰略性新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生的新的經(jīng)濟增長(cháng)點(diǎn)和電子商務(wù)等新的交易方式對評估的需求，研究評估從服務(wù)產(chǎn)權交易管理轉為服務(wù)社會(huì )管理和產(chǎn)權交易并重的發(fā)展趨勢在準則中的具體體現，關(guān)注研究傳統市場(chǎng)、新興市場(chǎng)和潛在市場(chǎng)對準則建設的要求，及時(shí)跟進(jìn)準則，從理論上引導評估執業(yè)。要建立強有力的準則研究隊伍，充分調動(dòng)行業(yè)內外兩個(gè)積極性，健全工作機制，為準則建設提供智力驅動(dòng)。

　　三是要在更深層次上實(shí)現準則國際交流。隨著(zhù)世界經(jīng)濟日益一體化和全球化，世界評估行業(yè)的交流與融合日益緊密，我國評估準則的制定，既要借鑒和吸收國際先進(jìn)經(jīng)驗和做法，也要將我國創(chuàng )新性準則推廣到國際上，積極推動(dòng)我國評估準則與國際評估準則的同步和實(shí)質(zhì)性趨同，逐步實(shí)現準則建設在國際上從并行到領(lǐng)行的轉變。同時(shí)也要積極制定相關(guān)準則，服務(wù)中國企業(yè)“走出去”戰略，為其提供高水平的專(zhuān)業(yè)評估服務(wù)，推動(dòng)中國企業(yè)參與世界資源配置和市場(chǎng)競爭。

　　四是注重準則實(shí)施。準則的生命力在于貫徹實(shí)施，在經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展實(shí)踐中檢驗準則的科學(xué)性、操作性和前瞻性尤為重要。要在完善準則制定機制的基礎上，建立健全準則實(shí)施機制，通過(guò)培訓、執業(yè)質(zhì)量檢查等方式，教育和引導資產(chǎn)評估師將學(xué)習遵守準則內化為執業(yè)準繩和道德底線(xiàn)，積極貫徹三項準則，促進(jìn)評估行業(yè)健康、科學(xué)、可持續發(fā)展。

　　中國評估準則建設結出的累累碩果，是評估行業(yè)厚積薄發(fā)的成果，得到了市場(chǎng)各方的高度認可，得到了行業(yè)同仁的積極響應，承載著(zhù)評估行業(yè)的希望和動(dòng)力之源，必將推動(dòng)評估行業(yè)在我國市場(chǎng)經(jīng)濟的大潮中，乘風(fēng)破浪，大有可為?！?/p>

　　賀邦靖

　　財政部資產(chǎn)評估準則委員會(huì )主席

　　中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )會(huì )長(cháng)