“民營(yíng)企業(yè)稅負痛苦指數較高，目前全年繳納的稅費占毛利潤的50%左右。”這是人大代表、全國工商聯(lián)執委、成都市總商會(huì )會(huì )長(cháng)孫明在今年兩會(huì )的建議中給出的數字。

呼吁減稅是2013年兩會(huì )上眾多代表和委員的提案和建議，特別是民營(yíng)企業(yè)家代表更是結合自己所掌握的具體情況，指出在用人成本不斷攀升、原材料價(jià)格上漲、經(jīng)濟大環(huán)境仍不景氣的情況下，利潤率下降，稅負讓企業(yè)主們愈發(fā)難以負擔。

請看《新京報》下面的報道：

寧波一家機械加工廠(chǎng)在2010年的營(yíng)業(yè)額為2000萬(wàn)左右，其中所繳納的稅費清單如下：

增值稅50萬(wàn)-60萬(wàn)元;地方稅費也有50多萬(wàn)元，其中企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、教育附加費等加起來(lái)10多萬(wàn)元，另外，還承擔工人的個(gè)人所得稅共計12萬(wàn)元。

去年一年，工程老板徐總共計繳稅費110萬(wàn)左右，他自己盈利116萬(wàn)。另外，徐總從銀行貸款1300多萬(wàn)元，去年一年所支付利息也要100多萬(wàn)元。

“我和稅務(wù)局、銀行等于把工廠(chǎng)賺的錢(qián)三等分，各拿100多萬(wàn)。”徐說(shuō)。

我國稅收分三類(lèi)：1、國稅征收2、地稅征收3、國稅與地稅共享征收。不同地區、不同行業(yè)、不同的時(shí)間以及企業(yè)性質(zhì)的不同，都會(huì )影響企業(yè)的稅種及稅率。比如有的園區為吸引投資，會(huì )給予新成立的企業(yè)以一定時(shí)間段內的稅收優(yōu)惠;或者為了鼓勵、引導某個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也會(huì )給予某個(gè)行業(yè)稅收優(yōu)惠……

主要稅種的稅率

1、營(yíng)業(yè)稅 按提供的服務(wù)收入5%繳納;文化體育業(yè)等3%;娛樂(lè )業(yè)20%繳納;

2、城建稅 按繳納的營(yíng)業(yè)稅與增值稅之和的7%繳納;

3、教育費附加 按繳納的營(yíng)業(yè)稅與增值稅之和的3%繳納;

4、地方教育費附加 按繳納的營(yíng)業(yè)稅與增值稅之和的2%繳納;

5、文化事業(yè)建設費 按廣告、娛樂(lè )業(yè)收入的3%繳納;

6、印花稅 購銷(xiāo)合同按購銷(xiāo)金額的萬(wàn)分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時(shí));年度按“實(shí)收資本”與“資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);

7、城鎮土地使用稅 按實(shí)際占用的土地面積繳納(各地規定不一，XX元/平方米);

8、房產(chǎn)稅 按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;

9、車(chē)船稅 按車(chē)輛繳納(各地規定不一，不同車(chē)型稅額不同，XX元輛);

10、企業(yè)所得稅 按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納(3萬(wàn)元以?xún)?8%，3萬(wàn)元至10萬(wàn)元27%，10萬(wàn)元以上33%);

11、發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅 (以上信息內容可能會(huì )有調整)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務(wù)政策所允許的收入確認原則、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進(jìn)行的內部核算活動(dòng)。通過(guò)有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達到最佳值，實(shí)現減輕稅負的目的。但是，企業(yè)財務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務(wù)政策上要有前瞻性。

企業(yè)要做好稅收籌劃，有以下幾個(gè)切入點(diǎn)：

1. 選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點(diǎn)

要選擇對決策有重大影響的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn);選擇稅負彈性大的稅種作為稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)，稅負彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。

2. 以稅收優(yōu)惠政策作為切入點(diǎn)

一般在稅種設計時(shí)，都設有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節稅效益。

3. 以納稅人構成為切入點(diǎn)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，首先要考慮能否避開(kāi)成為某種納稅人。比如在1994年開(kāi)始實(shí)施的增值稅和營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規定下，企業(yè)寧愿選擇作為營(yíng)業(yè)稅的納稅人而非增值稅的納稅人，寧愿選擇作為增值稅一般納稅人而非增值稅小規模納稅人。因為營(yíng)業(yè)稅的總體稅負比增值稅總體稅負輕，增值稅一般納稅人的總體稅負比增值稅小規模納稅人的總體稅負輕。當然，這不是絕對的，在實(shí)踐中要做全面綜合的考慮。

4. 以影響應納稅額的幾個(gè)基本因素為切入點(diǎn)

影響應納稅額的因素有兩個(gè)：納稅依據和稅率。進(jìn)行稅務(wù)籌劃無(wú)非是從這兩個(gè)因素入手。如企業(yè)所得稅計稅依據為應納稅所得額，稅法規定企業(yè)應納稅所得額=收入總額—允許扣除項目金額，具體計算過(guò)程中又規定了復雜的納稅調增、納稅調減項目，因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有了一定的空間。

5. 以不同的財務(wù)管理環(huán)節和階段為切入點(diǎn)

企業(yè)財務(wù)管理過(guò)程中都有稅務(wù)籌劃的工作可做。比如，按照稅法規定，負債的利息作為所得稅的扣除項目，享有所得稅利益，而姑息支付只能在企業(yè)稅后利潤中分配，因此債務(wù)資本籌劃就有節稅優(yōu)勢。又比如，通過(guò)融資租賃，可以迅速后的所需要資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，而且支付的租金利息也可以按規定在所得稅前扣除，減少納稅基數，更重要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，進(jìn)一步減少了企業(yè)的納稅基數，因此，融資租賃的實(shí)收抵免作用及其顯著(zhù)。

當然以上五點(diǎn)，創(chuàng )業(yè)者或企業(yè)主可以只做簡(jiǎn)單的了解，有個(gè)理念性的認識。但具體操作起來(lái)卻是錯綜復雜，一定要借力專(zhuān)業(yè)人員。企業(yè)成立之初業(yè)務(wù)少，規模小，利潤薄，可以找兼職人員來(lái)做，或可以將財務(wù)、稅務(wù)這部分外包出去。但在此要提醒您一點(diǎn)：稅務(wù)是財務(wù)里面非常專(zhuān)業(yè)的一個(gè)領(lǐng)域，很多專(zhuān)業(yè)會(huì )計人員對此也是一知半解，對相關(guān)稅法的規定和變化也不精通，所以企業(yè)逐級走上正軌后，稅務(wù)籌劃相關(guān)的工作，還是非常需要由稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員結合企業(yè)具體情況來(lái)操作。